עוברים לרומניה: מתי הופכים לתושבי מס רומנים?

תושבות מס ברומניה: התשובה הקצרה

שאלו את היזמים על זה

לפי קוד המס הרומני, אתם תושבי מס ברומניה אם יש לכם בה מקום מגורים קבוע (domiciliu), אם מרכז האינטרסים החיוניים שלכם שם, או אם שהיתם בה יותר מ-183 ימים בתוך 12 חודשים רצופים. בישראל, תושבות נקבעת לפי מרכז החיים, עם חזקות של ימי שהייה. כשמתקיימת תושבות בשתי המדינות, אמנת המס מכריעה: בית קבע, מרכז האינטרסים, מקום מגורים רגיל ואזרחות, בסדר הזה.

משפחות שעוברות לבוקרשט שואלות אותי ״מתי זה קורה?״, כאילו יש יום אחד שבו מחליפים תושבות. בפועל אין כפתור כזה. יש מבחנים בכל מדינה, וטפסים שמגישים בזמן.

איך רומניה קובעת תושבות מס

שאלו את היזמים על זה

הכללים נמצאים בסעיף 7 לקוד המס (Codul fiscal, חוק 227/2015). לפי החומר ההסברתי של רשות המסים הרומנית ANAF ולפי PwC, יחיד הוא תושב מס ברומניה אם מתקיים בו אחד מאלה:

1. יש לו מקום מגורים (domiciliu) ברומניה.
2. מרכז האינטרסים החיוניים שלו ברומניה.
3. הוא נמצא ברומניה יותר מ-183 ימים בסך הכול, בתוך כל תקופה של 12 חודשים רצופים שמסתיימת בשנה הקלנדרית.
4. הוא אזרח רומני שעובד בחו״ל כעובד של המדינה הרומנית.

ANAF בוחנת גם סימנים נוספים, אבל רק יחד עם המבחנים העיקריים: רכב רשום ברומניה, רישיון נהיגה רומני, וביטוח סוציאלי ובריאות במערכת הרומנית.

לפי PwC, מי שעבר את מבחן 183 הימים הופך לתושב החל מיום ההגעה, ומי שהעביר לרומניה את מרכז האינטרסים הופך לתושב על בסיס הצהרה.

מה זה אומר בכסף

שאלו את היזמים על זה

תושב מס ברומניה ממוסה על הכנסותיו מכל העולם, ולפי PwC שיעור מס ההכנסה הוא בדרך כלל 10% אחיד, עם חריגים לדיבידנד, לרווחי הון ולהעברת נכסים. מי שאינו תושב ממוסה ברומניה רק על הכנסה שמקורה ברומניה, כמו שכירות מהווילה.

הטופס הרומני: 30 יום אחרי 183 ימים

שאלו את היזמים על זה

לפי ANAF, מי שמגיע לרומניה ושוהה בה יותר מ-183 ימים בתוך 12 חודשים חייב להגיש ״שאלון לקביעת תושבות המס בהגעה לרומניה״ (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România), בתוך 30 יום מהיום שבו מלאו 183 ימי השהייה.

לשאלון מצרפים, בין השאר, דרכון, מסמך שהייה רומני, מסמך שמוכיח מגורים ברומניה (בבעלות או בשכירות), ובמקרה הצורך אישור תושבות מס מהמדינה הזרה, בתרגום מוסמך. ANAF מודיעה בתוך 30 יום אם אתם חייבים במס מלא ברומניה או רק על הכנסות רומניות. בעזיבה יש שאלון מקביל, שמגישים 30 יום לפני היציאה.

איך ישראל קובעת תושבות

שאלו את היזמים על זה

סעיף 1 לפקודת מס הכנסה מגדיר תושב ישראל כמי ש״מרכז חייו בישראל״, לפי מכלול הקשרים: בית קבע, מקום המגורים שלו ושל משפחתו, מקום העבודה, האינטרסים הכלכליים והפעילות בארגונים.

לצד זה יש שתי חזקות:

• 183 ימים או יותר בישראל בשנת המס.
• 30 ימים או יותר בשנת המס, ו-425 ימים או יותר בסך הכול בשנת המס ובשנתיים שלפניה.

החזקות ניתנות לסתירה, גם על ידכם וגם על ידי פקיד השומה. מי שטוען שאינו תושב ישראל מצרף לדוח השנתי הצהרת תושבות, טופס 1348, שמופיע ברשימת הטפסים של רשות המסים.

שני המבחנים זה לצד זה

נושא	רומניה	ישראל
מבחן מהותי	מגורים או מרכז אינטרסים חיוניים	מרכז החיים, לפי מכלול הקשרים
מבחן ימים	יותר מ-183 ימים ב-12 חודשים רצופים	חזקה: 183 ימים בשנה, או 30 ימים ו-425 בשלוש שנים
האם ניתן לסתור	ANAF בוחנת לפי האמנה והמסמכים	החזקה ניתנת לסתירה
טופס	שאלון בהגעה, תוך 30 יום מ-183 הימים	הצהרת תושבות, טופס 1348
היקף המס לתושב	הכנסות מכל העולם, בדרך כלל 10%	הכנסות מכל העולם, לפי מדרגות

כשאתם תושבים בשתי המדינות: מה האמנה אומרת

זה המצב השכיח בשנה הראשונה: יותר מ-183 ימים בבוקרשט, אבל עדיין דירה, עבודה או ילדים בישראל. סעיף 4(2) לאמנת המס בין רומניה לישראל קובע את סדר ההכרעה:

1. בית קבע זמין. אתם תושבי המדינה שבה יש לכם בית קבע.
2. מרכז האינטרסים החיוניים. אם יש בית בשתיהן, המדינה שבה הקשרים האישיים והכלכליים קרובים יותר.
3. מקום מגורים רגיל. אם אי אפשר להכריע, המדינה שבה אתם גרים בדרך כלל.
4. אזרחות. ואם גם זה לא מכריע, הרשויות של שתי המדינות מחליטות בהסכמה.

וילה ברומניה היא בית קבע. דירה שנשארה פנויה לכם בתל אביב היא גם בית קבע. ואז הכול עובר למבחן מרכז האינטרסים. ANAF עצמה כותבת שמי ששומר את ביתו הראשון במדינה שבה גר בעיקר, עבד, ושם משפחתו ונכסיו, יכול להראות שמרכז האינטרסים שלו נשאר שם ולא ברומניה. על שאר סעיפי האמנה, ראו המדריך לאמנת המס בין ישראל לרומניה.

מה קורה בישראל ביום שאתם מפסיקים להיות תושבים

שלושה דברים שכדאי לדעת לפני שמחליטים:

• מס יציאה. לפי סעיף 100א לפקודה, נכס של מי שחדל להיות תושב ישראל ייחשב כנמכר ביום שלפני הפסקת התושבות. אפשר לדחות את תשלום המס עד למימוש בפועל, אבל החבות נוצרת.
• מיסוי מקרקעין. כתושבי חוץ, ההטבות של ״דירה יחידה״ במס רכישה ובמס שבח משתנות, ואפילו הווילה ברומניה עלולה להיספר. פירטתי במאמר על דירה יחידה ונכס ברומניה.
• ביטוח לאומי. למוסד לביטוח לאומי יש מבחן תושבות משלו, נפרד ממס הכנסה. על כך במאמר על ביטוח לאומי למי שגר ברומניה.

ותושבות מס היא לא היתר שהייה. כישראלים, אתם צריכים מעמד חוקי ברומניה בנפרד, כפי שתיארתי במאמר על היתר שהייה ברומניה.

שאלות נפוצות

אחרי כמה ימים ברומניה הופכים לתושבי מס?

לפי קוד המס הרומני, אחרי יותר מ-183 ימים בתוך 12 חודשים רצופים. אבל אפשר להפוך לתושב גם קודם, אם מקום המגורים או מרכז האינטרסים החיוניים שלכם ברומניה. כשיש תושבות כפולה, האמנה מכריעה.

האם קניית וילה ברומניה הופכת אותי לתושב מס רומני?

לא לבד. וילה היא בית קבע זמין, וזה שיקול ראשון באמנה, אבל אם גם בישראל יש לכם בית קבע, ההכרעה עוברת למרכז האינטרסים: משפחה, עבודה, נכסים וקשרים. מי שגר ועובד בישראל ומבקר בווילה, נשאר בדרך כלל תושב ישראל.

מה צריך להגיש ברומניה כשעוברים לגור שם?

שאלון לקביעת תושבות המס בהגעה לרומניה, בתוך 30 יום מהיום שבו מלאו 183 ימי שהייה. מצרפים דרכון, מסמך שהייה, הוכחת מגורים, ואם רוצים להישאר תושבי ישראל לפי האמנה, אישור תושבות מס ישראלי בתרגום מוסמך.

האם אפשר להיות תושב ישראל ותושב רומניה באותה שנה?

לפי הדין הפנימי של כל מדינה, כן. האמנה קובעת לאיזו מדינה תהיה זכות המיסוי העיקרית לפי סדר המבחנים: בית קבע, מרכז אינטרסים, מקום מגורים רגיל ואזרחות.

מה זה מס יציאה בישראל?

לפי סעיף 100א לפקודה, נכסים של מי שחדל להיות תושב ישראל נחשבים כנמכרים ביום שלפני הפסקת התושבות. ניתן לדחות את התשלום עד למכירה בפועל.

השורה התחתונה

תושבות מס היא שאלה של עובדות, לא של הצהרה. ימים, בית, משפחה ועבודה קובעים אותה, בשתי המדינות. מי שמתכנן מעבר צריך לבנות את השנה הראשונה בכוונה: מתי מגיעים, מה נשאר בישראל, ואילו טפסים מגישים בכל צד.

אם אתם שוקלים לעבור לבוקרשט ולגור בווילה, בפרויקט שלנו בבלוטשט או בכל מקום אחר, קבעו איתי שיחה של חצי שעה. נשרטט את ציר הזמן של המעבר ונכין את השאלות ליועץ המס הדו-מדינתי שלכם.

מוטי אזולאי, Compass Group Romania

מקורות ונתונים: ANAF: חומר הסברה על קביעת תושבות מס ליחידים, מאי 2024 · PwC Tax Summaries, Romania: Residence · PwC Tax Summaries, Romania: Taxes on personal income · אמנת המס רומניה-ישראל, נוסח באתר ANAF · פקודת מס הכנסה, סעיפים 1 ו-100א, נוסח מעודכן · רשות המסים: טפסי הדוח השנתי, כולל טופס 1348 · מאגר החקיקה הרומני.

המאמר נועד למידע כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי, מס או פיננסי. קביעת תושבות תלויה בעובדות של כל משפחה, ושתי המדינות בוחנות אותה כל אחת לפי הדין שלה. לפני מעבר מומלץ להתייעץ עם יועץ מס הבקיא בדין הישראלי והרומני.