الانتقال إلى رومانيا: متى تصبحون مقيمين ضريبياً في رومانيا؟

الإقامة الضريبية في رومانيا: الإجابة المختصرة

اسألوا المطوّرين عن هذا

وفق قانون الضرائب الروماني، أنتم مقيمون ضريبياً في رومانيا إذا كان لكم فيها محل إقامة دائم (domiciliu)، أو إذا كان مركز مصالحكم الحيوية هناك، أو إذا مكثتم فيها أكثر من 183 يوماً خلال 12 شهراً متتالية. وفي إسرائيل، تُحدَّد الإقامة وفق مركز الحياة، مع قرائن قائمة على أيام المكوث. وحين تتحقق الإقامة في البلدين، تحسم اتفاقية الضرائب الأمر: المسكن الدائم، ثم مركز المصالح، ثم محل الإقامة المعتاد، ثم الجنسية، بهذا الترتيب.

تسألني العائلات التي تنتقل إلى بوخارست «متى يحدث ذلك؟»، كأن هناك يوماً واحداً تُستبدل فيه الإقامة. عملياً لا يوجد زر كهذا. هناك اختبارات في كل بلد، ونماذج تُقدَّم في موعدها.

كيف تحدد رومانيا الإقامة الضريبية

اسألوا المطوّرين عن هذا

القواعد واردة في المادة 7 من قانون الضرائب (Codul fiscal، القانون 227/2015). ووفق المادة التوضيحية لمصلحة الضرائب الرومانية ANAF ووفق PwC، يكون الفرد مقيماً ضريبياً في رومانيا إذا تحقق فيه أحد ما يلي:

1. له محل إقامة (domiciliu) في رومانيا.
2. مركز مصالحه الحيوية في رومانيا.
3. يوجد في رومانيا أكثر من 183 يوماً في المجموع، خلال أي فترة من 12 شهراً متتالية تنتهي في السنة الميلادية.
4. هو مواطن روماني يعمل في الخارج موظفاً لدى الدولة الرومانية.

وتفحص ANAF أيضاً مؤشرات إضافية، لكن فقط إلى جانب الاختبارات الرئيسية: سيارة مسجلة في رومانيا، ورخصة قيادة رومانية، وتأمين اجتماعي وصحي في النظام الروماني.

ووفق PwC، من اجتاز اختبار 183 يوماً يصبح مقيماً اعتباراً من يوم الوصول، ومن نقل مركز مصالحه إلى رومانيا يصبح مقيماً على أساس تصريح.

ماذا يعني ذلك مالياً

اسألوا المطوّرين عن هذا

يخضع المقيم الضريبي في رومانيا للضريبة على دخله من العالم كله، ووفق PwC فإن ضريبة الدخل هي عادةً 10% موحدة، مع استثناءات لأرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية ونقل الملكية. أما غير المقيم فيخضع للضريبة في رومانيا على الدخل الذي مصدره رومانيا فقط، مثل الإيجار من الفيلا.

النموذج الروماني: 30 يوماً بعد 183 يوماً

اسألوا المطوّرين عن هذا

وفق ANAF، من يصل إلى رومانيا ويمكث فيها أكثر من 183 يوماً خلال 12 شهراً، ملزم بتقديم «استبيان تحديد الإقامة الضريبية عند الوصول إلى رومانيا» (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România)، خلال 30 يوماً من اليوم الذي اكتملت فيه أيام المكوث الـ183.

يُرفق بالاستبيان، من بين أمور أخرى، جواز السفر، ومستند الإقامة الروماني، ومستند يثبت السكن في رومانيا (ملكاً أو إيجاراً)، وعند الحاجة شهادة إقامة ضريبية من الدولة الأجنبية، بترجمة معتمدة. وتُبلغ ANAF خلال 30 يوماً إن كنتم خاضعين للضريبة الكاملة في رومانيا أو على الدخل الروماني فقط. وعند المغادرة هناك استبيان مماثل، يُقدَّم قبل 30 يوماً من الخروج.

كيف تحدد إسرائيل الإقامة

اسألوا المطوّرين عن هذا

يعرّف البند 1 من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي (بالعبرية) المقيم في إسرائيل بأنه من «مركز حياته في إسرائيل»، وفق مجمل الروابط: المسكن الدائم، ومكان سكنه وسكن عائلته، ومكان العمل، والمصالح الاقتصادية، والنشاط في المنظمات.

وإلى جانب ذلك توجد قرينتان:

• 183 يوماً أو أكثر في إسرائيل خلال السنة الضريبية.
• 30 يوماً أو أكثر خلال السنة الضريبية، و425 يوماً أو أكثر في المجموع خلال السنة الضريبية والسنتين السابقتين لها.

القرينتان قابلتان للدحض، منكم ومن مأمور التقدير على حد سواء. ومن يدّعي أنه غير مقيم في إسرائيل يُرفق بالتقرير السنوي تصريح إقامة، النموذج 1348، الوارد في قائمة نماذج سلطة الضرائب الإسرائيلية (بالعبرية).

الاختباران جنباً إلى جنب

الموضوع	رومانيا	إسرائيل
الاختبار الجوهري	محل الإقامة أو مركز المصالح الحيوية	مركز الحياة، وفق مجمل الروابط
اختبار الأيام	أكثر من 183 يوماً في 12 شهراً متتالية	قرينة: 183 يوماً في السنة، أو 30 يوماً و425 في ثلاث سنوات
هل يمكن الدحض	تفحص ANAF وفق الاتفاقية والمستندات	القرينة قابلة للدحض
النموذج	استبيان عند الوصول، خلال 30 يوماً من بلوغ 183 يوماً	تصريح إقامة، النموذج 1348
نطاق الضريبة على المقيم	الدخل من العالم كله، عادةً 10%	الدخل من العالم كله، وفق الشرائح

حين تكونون مقيمين في البلدين: ماذا تقول الاتفاقية

هذا هو الوضع الشائع في السنة الأولى: أكثر من 183 يوماً في بوخارست، لكن ما زالت هناك شقة أو عمل أو أبناء في إسرائيل. وتحدد المادة 4(2) من اتفاقية الضرائب بين رومانيا وإسرائيل ترتيب الحسم:

1. مسكن دائم متاح. أنتم مقيمون في الدولة التي لكم فيها مسكن دائم.
2. مركز المصالح الحيوية. إذا كان لكم مسكن في البلدين، فالدولة التي تكون فيها روابطكم الشخصية والاقتصادية أوثق.
3. محل الإقامة المعتاد. إذا تعذّر الحسم، فالدولة التي تعيشون فيها عادةً.
4. الجنسية. وإذا لم يحسم ذلك أيضاً، تقرر سلطات البلدين بالاتفاق.

الفيلا في رومانيا مسكن دائم. والشقة التي بقيت متاحة لكم في تل أبيب مسكن دائم أيضاً. وعندها ينتقل كل شيء إلى اختبار مركز المصالح. وتكتب ANAF نفسها أن من يحتفظ بمسكنه الأول في الدولة التي عاش فيها أساساً وعمل فيها، وفيها عائلته وأصوله، يمكنه أن يثبت أن مركز مصالحه بقي هناك لا في رومانيا. وعن باقي بنود الاتفاقية، انظروا دليلنا لاتفاقية الضرائب بين إسرائيل ورومانيا.

ماذا يحدث في إسرائيل يوم تتوقفون عن كونكم مقيمين

ثلاثة أمور يجدر معرفتها قبل اتخاذ القرار:

• ضريبة الخروج. وفق البند 100أ من المرسوم (بالعبرية)، يُعتبر أصل من توقف عن كونه مقيماً في إسرائيل كأنه بيع في اليوم السابق لانتهاء الإقامة. يمكن تأجيل دفع الضريبة حتى البيع الفعلي، لكن الالتزام ينشأ.
• ضريبة العقارات. بصفتكم مقيمين أجانب، تتغير مزايا «الشقة الوحيدة» في ضريبة الشراء وضريبة الأرباح العقارية، بل قد تُحسب الفيلا في رومانيا أيضاً. فصّلت ذلك في مقالنا عن الشقة الوحيدة والعقار في رومانيا.
• التأمين الوطني. لمؤسسة التأمين الوطني الإسرائيلية اختبار إقامة خاص بها، منفصل عن ضريبة الدخل. عن ذلك في مقالنا عن التأمين الوطني لمن يعيش في رومانيا.

والإقامة الضريبية ليست تصريح إقامة. فبصفتكم إسرائيليين، تحتاجون إلى وضع قانوني في رومانيا بشكل منفصل، كما وصفت في مقالنا عن تصريح الإقامة في رومانيا.

أسئلة شائعة

بعد كم يوماً في رومانيا تصبحون مقيمين ضريبياً؟

وفق قانون الضرائب الروماني، بعد أكثر من 183 يوماً خلال 12 شهراً متتالية. لكن يمكن أن تصبحوا مقيمين قبل ذلك أيضاً، إذا كان محل إقامتكم أو مركز مصالحكم الحيوية في رومانيا. وحين توجد إقامة مزدوجة، تحسم الاتفاقية.

هل يجعلني شراء فيلا في رومانيا مقيماً ضريبياً رومانياً؟

ليس وحده. الفيلا مسكن دائم متاح، وهذا أول اعتبار في الاتفاقية، لكن إذا كان لكم مسكن دائم في إسرائيل أيضاً، ينتقل الحسم إلى مركز المصالح: العائلة والعمل والأصول والروابط. ومن يعيش ويعمل في إسرائيل ويزور الفيلا، يبقى عادةً مقيماً في إسرائيل.

ماذا يجب أن أقدّم في رومانيا عند الانتقال للعيش هناك؟

استبيان تحديد الإقامة الضريبية عند الوصول إلى رومانيا، خلال 30 يوماً من اليوم الذي تكتمل فيه 183 يوماً من المكوث. يُرفق به جواز السفر، ومستند الإقامة، وإثبات السكن، وإذا أردتم البقاء مقيمين في إسرائيل وفق الاتفاقية، شهادة إقامة ضريبية إسرائيلية بترجمة معتمدة.

هل يمكن أن أكون مقيماً في إسرائيل ومقيماً في رومانيا في السنة نفسها؟

وفق القانون الداخلي لكل دولة، نعم. وتحدد الاتفاقية أي الدولتين يكون لها حق الضريبة الرئيسي وفق ترتيب الاختبارات: المسكن الدائم، ثم مركز المصالح، ثم محل الإقامة المعتاد، ثم الجنسية.

ما هي ضريبة الخروج في إسرائيل؟

وفق البند 100أ من المرسوم، تُعتبر أصول من توقف عن كونه مقيماً في إسرائيل كأنها بيعت في اليوم السابق لانتهاء الإقامة. ويمكن تأجيل الدفع حتى البيع الفعلي.

الخلاصة

الإقامة الضريبية مسألة وقائع، لا مسألة تصريح. الأيام، والمسكن، والعائلة، والعمل هي التي تحددها، في البلدين. ومن يخطط للانتقال عليه أن يبني السنة الأولى عن قصد: متى يصل، وما الذي يبقى في إسرائيل، وأي النماذج يقدّم في كل جانب.

إذا كنتم تفكرون في الانتقال إلى بوخارست والعيش في فيلا، في مشروعنا في بالوتيشتي أو في أي مكان آخر، احجزوا معي مكالمة مدتها نصف ساعة. سنرسم الجدول الزمني للانتقال ونُعدّ الأسئلة لمستشاركم الضريبي الملمّ بقوانين البلدين.

Moti Azulay, Compass Group Romania

المصادر والبيانات: ANAF: مادة توضيحية حول تحديد الإقامة الضريبية للأفراد، مايو 2024 · PwC Tax Summaries, Romania: Residence · PwC Tax Summaries, Romania: Taxes on personal income · اتفاقية الضرائب بين رومانيا وإسرائيل، النص على موقع ANAF · مرسوم ضريبة الدخل، البندان 1 و100أ، النص المحدَّث (بالعبرية) · سلطة الضرائب الإسرائيلية: نماذج التقرير السنوي، بما فيها النموذج 1348 (بالعبرية) · بوابة التشريعات الرومانية.

هذا المقال للمعلومات العامة فقط، ولا يُعدّ استشارة قانونية أو ضريبية أو مالية. يعتمد تحديد الإقامة على وقائع كل عائلة، وكل من البلدين يفحصه وفق قانونه. قبل الانتقال يُنصح باستشارة مستشار ضريبي ملمّ بالقانونين الإسرائيلي والروماني.