Ardışık 12 ay içinde Romanya'da 183 günden fazla kalmak, varış gününden itibaren sizi vergi mukimi yapar.
183 günlük bulunma süresine ulaştıktan sonraki 30 gün içinde, ANAF'a Romanya'ya varışta vergi mukimliğinin belirlenmesine ilişkin bir anket formu verirsiniz.
İsrail'de: bir yılda 183 gün veya bir yılda 30 gün ve üç yılda 425 gün, yaşam merkezinizin İsrail'de olduğuna dair bir karine oluşturur. Bu karine çürütülebilir.
Anlaşmanın 4(2). maddesi çifte mukimliği çözer: kalıcı konut, çıkarlar merkezi, mutat ikametgâh, vatandaşlık.
100A maddesi uyarınca, İsrail mukimi olmaktan çıkan kişinin varlıkları bir gün önce satılmış sayılır. Ödeme satışa kadar ertelenebilir.
Romanya'da vergi mukimliği: kısa cevap
Romanya Vergi Kanunu'na göre, Romanya'da kalıcı bir yerleşim yeriniz (domiciliu) varsa, yaşamsal çıkarlar merkeziniz oradaysa veya ardışık 12 ay içinde orada 183 günden fazla bulunduysanız Romanya'da vergi mukimisiniz. İsrail'de mukimlik, yaşam merkezine göre belirlenir ve bulunulan günlere dayalı karineler vardır. Her iki ülkede de mukimseniz vergi anlaşması belirler: kalıcı konut, yaşamsal çıkarlar merkezi, mutat ikametgâh ve vatandaşlık, bu sırayla.
Bükreş'e taşınan aileler bana “bu ne zaman oluyor?” diye soruyor, sanki mukimliğin değiştiği tek bir gün varmış gibi. Uygulamada böyle bir düğme yok. Her ülkede testler ve zamanında doldurulan formlar var.
Romanya vergi mukimliğini nasıl belirler
Kurallar Vergi Kanunu'nun (Codul fiscal, 227/2015 sayılı Kanun) 7. maddesindedir. Romanya vergi idaresi ANAF'ın açıklayıcı materyaline ve PwC'ye göre, bir birey aşağıdakilerden herhangi biri geçerliyse Romanya'da vergi mukimidir:
- Romanya'da bir yerleşim yeri (domiciliu) vardır.
- Yaşamsal çıkarlar merkezi Romanya'dadır.
- Takvim yılında sona eren ardışık 12 aylık herhangi bir dönem içinde toplam 183 günden fazla Romanya'da bulunmuştur.
- Romanya devletinin çalışanı olarak yurtdışında çalışan bir Romanya vatandaşıdır.
ANAF ayrıca ek göstergelere de bakar, ancak yalnızca ana testlerle birlikte: Romanya'da tescilli bir araç, Romanya sürücü belgesi ve Romanya sisteminde sosyal ve sağlık sigortası.
PwC'ye göre, 183 gün testini geçen kişi varış gününden itibaren mukim olur; çıkarlar merkezini Romanya'ya taşıyan kişi ise bir beyana dayanarak mukim olur.
Para açısından ne anlama gelir
Romanya'da vergi mukimi olan kişi dünya genelindeki gelir üzerinden vergilendirilir ve PwC'ye göre gelir vergisi oranı genellikle sabit %10'dur; temettüler, sermaye kazançları ve mülk devirleri için istisnalar vardır. Mukim olmayan kişi ise Romanya'da yalnızca villadan elde edilen kira gibi Romanya kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilir.
Romanya formu: 183 günden sonra 30 gün
ANAF'a göre Romanya'ya gelen ve 12 ay içinde 183 günden fazla kalan herkes, 183 günlük bulunma süresine ulaştığı günden itibaren 30 gün içinde “Romanya'ya varışta gerçek kişinin vergi mukimliğinin belirlenmesi için anket” (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România) vermek zorundadır.
Anket, diğer belgelerin yanı sıra bir pasaport, bir Romanya ikamet belgesi, Romanya'daki konaklamayı (mülk veya kira) kanıtlayan bir belge ve gerekirse yabancı ülkeden alınmış, onaylı çevirisi olan bir vergi mukimliği belgesi ile verilir. ANAF, 30 gün içinde Romanya'da tam mükellef mi yoksa yalnızca Romanya geliri üzerinden mi vergilendirileceğinizi bildirir. Ayrılışta, ayrılmadan 30 gün önce verilen paralel bir anket vardır.
İsrail mukimliği nasıl belirliyor
Gelir Vergisi Kararnamesi'nin 1. maddesi (İbranice), İsrail mukimini “yaşam merkezi İsrail'de olan” kişi olarak tanımlar; bu, kalıcı konut, kişinin ve ailesinin yaşadığı yer, iş yeri, ekonomik çıkarlar ve kuruluşlardaki faaliyet gibi tüm bağlara dayanır.
Bunun yanında iki karine vardır:
Romanya'daki bir villa kalıcı bir konuttur. Tel Aviv'de sizin için hazır tutulan bir daire de kalıcı bir konuttur. O zaman her şey çıkarlar merkezi testine kayar.
- Vergi yılında İsrail'de 183 gün veya daha fazla.
- Vergi yılında 30 gün veya daha fazla ve vergi yılı ile önceki iki yılda toplam 425 gün veya daha fazla.
Karineler hem sizin hem de vergi memurunuz tarafından çürütülebilir. İsrail mukimi olmadığını iddia eden kişi, yıllık beyannameye bir mukimlik beyanı, 1348 sayılı form ekler; form İsrail Vergi İdaresi'nin form listesinde (İbranice) yer alır.
İki test yan yana
| Konu | Romanya | İsrail |
|---|---|---|
| Esasa ilişkin test | Yerleşim yeri veya yaşamsal çıkarlar merkezi | Tüm bağlara dayalı yaşam merkezi |
| Gün testi | Ardışık 12 ay içinde 183 günden fazla | Karine: bir yılda 183 gün veya üç yılda 30 gün ve 425 gün |
| Çürütülebilir mi | ANAF, anlaşma ve belgeler çerçevesinde inceler | Karine çürütülebilir |
| Şekil | Varış anketi, 183 günden sonra 30 gün içinde | Mukimlik beyanı, form 1348 |
| Mukim için verginin kapsamı | Dünya genelindeki gelir, genellikle %10 | Dünya genelindeki gelir, dilimlere göre |
Her iki ülkede de mukim olduğunuzda: anlaşma ne diyor
İlk yılda yaygın durum budur: Bükreş'te 183 günden fazla, ancak İsrail'de hâlâ bir daire, iş veya çocuklar. Romanya–İsrail vergi anlaşmasının 4(2). maddesi belirleyici kuralın sırasını koyar:
- Size ait kalıcı konut. Kalıcı bir konutunuzun bulunduğu ülkenin mukimisiniz.
- Yaşamsal çıkarlar merkezi. Her ikisinde de bir konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik bağlarınızın daha yakın olduğu ülke.
- Mutat ikametgâh. Buna karar verilemiyorsa, genellikle yaşadığınız ülke.
- Vatandaşlık. Bu da belirleyici değilse, iki ülkenin makamları karşılıklı anlaşmayla karar verir.
Romanya'daki bir villa kalıcı bir konuttur. Tel Aviv'de sizin için hazır tutulan bir daire de kalıcı bir konuttur. O zaman her şey çıkarlar merkezi testine kayar. ANAF'ın kendisi, ana konutunu esas olarak yaşadığı ve çalıştığı, ailesinin ve varlıklarının bulunduğu ülkede tutan kişinin, çıkarlar merkezinin Romanya'da değil orada kaldığını gösterebileceğini yazıyor. Anlaşmanın diğer maddeleri için İsrail–Romanya vergi anlaşması rehberimize bakın.
Mukim olmaktan çıktığınız gün İsrail'de ne olur
Karar vermeden önce bilinmesi gereken üç şey:
- Çıkış vergisi. Kararname'nin 100A maddesi (İbranice) uyarınca, İsrail mukimi olmaktan çıkan kişinin bir varlığı, mukimliğin sona erdiği günden bir gün önce satılmış sayılır. Verginin ödemesini fiili elden çıkarmaya kadar erteleyebilirsiniz, ancak yükümlülük doğar.
- Gayrimenkul vergilendirmesi. Mukim olmayan kişi olarak, alım vergisi ve sermaye kazancı vergisi için “tek konut” avantajları değişir ve Romanya'daki villa bile sayılabilir. Bunu tek konut ve Romanya'daki mülk hakkındaki makalemizde açıkladım.
- Sosyal Sigorta. İsrail Ulusal Sigorta Kurumu'nun gelir vergisinden ayrı, kendi mukimlik testi vardır. Bkz. Romanya'da yaşayanlar için Ulusal Sigorta hakkındaki makalemiz.
Ve vergi mukimliği bir oturma izni değildir. İsrailliler olarak Romanya'da ayrıca yasal statüye ihtiyacınız var; bunu Romanya'da oturma izni hakkındaki makalemizde anlattım.
Sık sorulan sorular
Romanya'da kaç gün kaldıktan sonra vergi mukimi olursunuz?
Romanya Vergi Kanunu'na göre ardışık 12 ay içinde 183 günden fazla kaldıktan sonra. Ancak yerleşim yeriniz veya yaşamsal çıkarlar merkeziniz Romanya'daysa daha erken mukim olabilirsiniz. Çifte mukimlik durumunda anlaşma belirler.
Romanya'da bir villa satın almak beni Romanya vergi mukimi yapar mı?
Tek başına hayır. Villa, size ait kalıcı bir konuttur ve bu, anlaşmadaki ilk ölçüttür; ancak İsrail'de de kalıcı bir konutunuz varsa karar, aile, iş, varlıklar ve bağlardan oluşan çıkarlar merkezine geçer. İsrail'de yaşayıp çalışan ve villayı ziyaret eden biri genellikle İsrail mukimi olarak kalır.
Romanya'ya taşındığımda orada ne beyan etmem gerekir?
Romanya'ya varışta vergi mukimliğinin belirlenmesine ilişkin anket formu; 183 günlük bulunma süresine ulaştığınız günden itibaren 30 gün içinde. Pasaport, ikamet belgesi, konaklama belgesi ve anlaşma uyarınca İsrail mukimi kalmak istiyorsanız, onaylı çevirisiyle bir İsrail vergi mukimliği belgesi eklersiniz.
Aynı yıl hem İsrail'de hem Romanya'da mukim olabilir miyim?
Her ülkenin iç hukukuna göre evet. Anlaşma, ölçütlerin sırasını izleyerek hangi ülkenin öncelikli vergilendirme hakkına sahip olduğunu belirler: kalıcı konut, çıkarlar merkezi, mutat ikametgâh ve vatandaşlık.
İsrail'de çıkış vergisi nedir?
Kararname'nin 100A maddesi uyarınca, İsrail mukimi olmaktan çıkan kişinin varlıkları, mukimliğin sona erdiği günden bir gün önce satılmış sayılır. Ödeme fiili satışa kadar ertelenebilir.
Sonuç
Vergi mukimliği bir beyan değil, olgular meselesidir. Günler, konut, aile ve iş, her iki ülkede de bunu belirler. Taşınmayı planlayan herkes ilk yılı bilinçli olarak kurgulamalıdır: ne zaman geliyorsunuz, İsrail'de ne kalıyor ve her iki tarafta hangi formları veriyorsunuz.
Bükreş'e taşınmayı ve bir villada yaşamayı, Balotești'teki projemizde veya başka bir yerde, düşünüyorsanız, benimle 30 dakikalık bir görüşme ayarlayın. Taşınmanın zaman çizelgesini çizer ve sınır ötesi vergi danışmanınız için soruları hazırlarız.
Moti Azulay, Compass Group Romania
Kaynaklar ve veriler: ANAF: gerçek kişilerin vergi mukimliğinin belirlenmesine ilişkin açıklayıcı materyal, Mayıs 2024 · PwC Tax Summaries, Romanya: Mukimlik · PwC Tax Summaries, Romanya: Kişisel gelir üzerinden vergiler · Romanya–İsrail vergi anlaşması, ANAF internet sitesindeki metin · Gelir Vergisi Kararnamesi, 1 ve 100A maddeleri, güncel versiyon (İbranice) · İsrail Vergi İdaresi: 1348 sayılı form dahil yıllık beyanname formları (İbranice) · Romanya mevzuat portalı.
Bu makale yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; hukuki, vergi veya mali tavsiye niteliği taşımaz. Mukimlik her ailenin olgularına bağlıdır ve her ülke bunu kendi hukukuna göre inceler. Taşınmadan önce hem İsrail hem Romanya hukukunu bilen bir vergi danışmanına başvurun.
Artık daha fazlasını biliyorsunuz.
Bu makale genel bilgidir; hukuki, vergisel veya mali tavsiye değildir. Herhangi bir işlemden önce yerel uzmanlara danışın.
