Mehr als 183 Tage in Rumänien innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten machen Sie steuerlich ansässig, ab dem Tag der Ankunft.
Innerhalb von 30 Tagen ab Erreichen von 183 Aufenthaltstagen reichen Sie bei der ANAF den Fragebogen zur steuerlichen Ansässigkeit bei Ankunft in Rumänien ein.
In Israel begründen 183 Tage im Jahr, oder 30 Tage im Jahr und 425 Tage in drei Jahren, die Vermutung eines Lebensmittelpunkts in Israel. Sie ist widerlegbar.
Artikel 4(2) des Abkommens entscheidet über doppelte Ansässigkeit: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit.
Nach Abschnitt 100A gilt das Vermögen einer Person, die nicht mehr in Israel ansässig ist, als am Vortag verkauft. Die Zahlung kann bis zum Verkauf aufgeschoben werden.
Steuerliche Ansässigkeit in Rumänien: die kurze Antwort
Nach dem rumänischen Steuergesetzbuch sind Sie in Rumänien steuerlich ansässig, wenn Sie dort einen festen Wohnsitz (domiciliu) haben, wenn der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen dort liegt oder wenn Sie sich innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten mehr als 183 Tage dort aufgehalten haben. In Israel wird die Ansässigkeit nach dem Lebensmittelpunkt bestimmt, mit Vermutungen auf Grundlage der Aufenthaltstage. Besteht in beiden Ländern eine Ansässigkeit, entscheidet das Doppelbesteuerungsabkommen: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit, in dieser Reihenfolge.
Familien, die nach Bukarest ziehen, fragen mich: „Wann passiert das?“, als gäbe es einen Tag, an dem man die Ansässigkeit wechselt. In der Praxis gibt es keinen solchen Knopf. Es gibt Tests in jedem Land und Formulare, die fristgerecht eingereicht werden.
Wie Rumänien die steuerliche Ansässigkeit bestimmt
Die Regeln stehen in Artikel 7 des Steuergesetzbuchs (Codul fiscal, Gesetz 227/2015). Laut dem Informationsmaterial der rumänischen Steuerbehörde ANAF und laut PwC ist eine Einzelperson in Rumänien steuerlich ansässig, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist:
- Sie hat einen Wohnsitz (domiciliu) in Rumänien.
- Der Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen liegt in Rumänien.
- Sie hält sich insgesamt mehr als 183 Tage in Rumänien auf, innerhalb eines Zeitraums von 12 aufeinanderfolgenden Monaten, der im Kalenderjahr endet.
- Sie ist rumänische Staatsangehörige und arbeitet im Ausland als Bedienstete des rumänischen Staates.
ANAF prüft auch weitere Indizien, aber nur zusammen mit den Haupttests: ein in Rumänien zugelassenes Auto, ein rumänischer Führerschein sowie Sozial- und Krankenversicherung im rumänischen System.
Laut PwC wird, wer den 183-Tage-Test erfüllt, ab dem Tag der Ankunft ansässig, und wer den Mittelpunkt seiner Lebensinteressen nach Rumänien verlegt hat, wird auf Grundlage einer Erklärung ansässig.
Was das finanziell bedeutet
Ein in Rumänien steuerlich Ansässiger wird auf sein weltweites Einkommen besteuert, und laut PwC beträgt der Einkommensteuersatz in der Regel pauschal 10 %, mit Ausnahmen für Dividenden, Veräußerungsgewinne und Immobilienübertragungen. Wer nicht ansässig ist, wird in Rumänien nur auf Einkünfte aus rumänischen Quellen besteuert, etwa die Miete aus der Villa.
Das rumänische Formular: 30 Tage nach 183 Tagen
Laut ANAF muss, wer nach Rumänien kommt und sich dort mehr als 183 Tage innerhalb von 12 Monaten aufhält, einen „Fragebogen zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit bei Ankunft in Rumänien“ (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România) einreichen, und zwar innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag, an dem die 183 Aufenthaltstage erreicht wurden.
Dem Fragebogen werden unter anderem der Reisepass, ein rumänisches Aufenthaltsdokument, ein Nachweis des Wohnens in Rumänien (als Eigentum oder zur Miete) und gegebenenfalls eine Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit aus dem ausländischen Staat in beglaubigter Übersetzung beigefügt. ANAF teilt innerhalb von 30 Tagen mit, ob Sie in Rumänien unbeschränkt steuerpflichtig sind oder nur mit rumänischen Einkünften. Bei der Ausreise gibt es einen entsprechenden Fragebogen, der 30 Tage vor der Abreise eingereicht wird.
Wie Israel die Ansässigkeit bestimmt
Abschnitt 1 der israelischen Einkommensteuerverordnung (auf Hebräisch) definiert als in Israel ansässig, wessen „Lebensmittelpunkt in Israel liegt“, nach der Gesamtheit der Verbindungen: ständige Wohnung, Wohnort der Person und ihrer Familie, Arbeitsort, wirtschaftliche Interessen und Tätigkeit in Organisationen.
Daneben gibt es zwei Vermutungen:
Eine Villa in Rumänien ist eine ständige Wohnstätte. Eine Wohnung in Tel Aviv, die Ihnen weiter zur Verfügung steht, ist ebenfalls eine ständige Wohnstätte. Dann hängt alles vom Test des Mittelpunkts der Lebensinteressen ab.
- 183 Tage oder mehr in Israel im Steuerjahr.
- 30 Tage oder mehr im Steuerjahr und insgesamt 425 Tage oder mehr im Steuerjahr und in den zwei Jahren davor.
Die Vermutungen sind widerlegbar, sowohl von Ihnen als auch vom Veranlagungsbeamten. Wer geltend macht, nicht in Israel ansässig zu sein, fügt der jährlichen Steuererklärung eine Ansässigkeitserklärung bei, Formular 1348, das in der Formularliste der israelischen Steuerbehörde (auf Hebräisch) aufgeführt ist.
Die beiden Tests nebeneinander
| Thema | Rumänien | Israel |
|---|---|---|
| Materieller Test | Wohnsitz oder Mittelpunkt der Lebensinteressen | Lebensmittelpunkt, nach der Gesamtheit der Verbindungen |
| Tagestest | Mehr als 183 Tage in 12 aufeinanderfolgenden Monaten | Vermutung: 183 Tage im Jahr, oder 30 Tage und 425 in drei Jahren |
| Widerlegbar? | ANAF prüft nach Abkommen und Unterlagen | Die Vermutung ist widerlegbar |
| Formular | Fragebogen bei Ankunft, innerhalb von 30 Tagen nach den 183 Tagen | Ansässigkeitserklärung, Formular 1348 |
| Steuerumfang für Ansässige | Weltweites Einkommen, in der Regel 10 % | Weltweites Einkommen, nach Stufen |
Wenn Sie in beiden Ländern ansässig sind: was das Abkommen sagt
Das ist die typische Situation im ersten Jahr: mehr als 183 Tage in Bukarest, aber noch eine Wohnung, Arbeit oder Kinder in Israel. Artikel 4(2) des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Rumänien und Israel legt die Reihenfolge der Entscheidung fest:
- Verfügbare ständige Wohnstätte. Sie sind in dem Staat ansässig, in dem Sie eine ständige Wohnstätte haben.
- Mittelpunkt der Lebensinteressen. Haben Sie in beiden eine Wohnstätte, gilt der Staat, zu dem die persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.
- Gewöhnlicher Aufenthalt. Lässt sich das nicht entscheiden, gilt der Staat, in dem Sie sich gewöhnlich aufhalten.
- Staatsangehörigkeit. Und wenn auch das nicht entscheidet, einigen sich die Behörden beider Staaten.
Eine Villa in Rumänien ist eine ständige Wohnstätte. Eine Wohnung in Tel Aviv, die Ihnen weiter zur Verfügung steht, ist ebenfalls eine ständige Wohnstätte. Dann hängt alles vom Test des Mittelpunkts der Lebensinteressen ab. ANAF selbst schreibt, dass, wer seine Hauptwohnung in dem Staat behält, in dem er überwiegend gelebt und gearbeitet hat und in dem sich seine Familie und sein Vermögen befinden, nachweisen kann, dass sein Lebensmittelpunkt dort geblieben ist und nicht in Rumänien liegt. Zu den übrigen Artikeln des Abkommens lesen Sie den Ratgeber zum Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Israel und Rumänien.
Was in Israel an dem Tag geschieht, an dem Sie nicht mehr ansässig sind
Drei Dinge, die Sie wissen sollten, bevor Sie sich entscheiden:
- Wegzugsteuer. Nach Abschnitt 100A der Verordnung (auf Hebräisch) gilt das Vermögen einer Person, die nicht mehr in Israel ansässig ist, als am Tag vor dem Ende der Ansässigkeit verkauft. Die Zahlung der Steuer kann bis zur tatsächlichen Veräußerung aufgeschoben werden, aber die Steuerschuld entsteht.
- Immobilienbesteuerung. Als Gebietsfremde ändern sich die Vergünstigungen für die „einzige Wohnung“ bei Erwerbsteuer und Wertzuwachssteuer, und sogar die Villa in Rumänien kann mitgezählt werden. Das habe ich im Artikel zur einzigen Wohnung und Immobilie in Rumänien ausgeführt.
- Nationalversicherung. Das israelische Nationalversicherungsinstitut (Bituach Leumi) hat einen eigenen Ansässigkeitstest, getrennt von der Einkommensteuer. Dazu mehr im Artikel zur Nationalversicherung für in Rumänien Lebende.
Und steuerliche Ansässigkeit ist keine Aufenthaltserlaubnis. Als Israelis brauchen Sie gesondert einen legalen Aufenthaltsstatus in Rumänien, wie ich im Artikel zur Aufenthaltserlaubnis in Rumänien beschrieben habe.
Häufig gestellte Fragen
Nach wie vielen Tagen in Rumänien wird man steuerlich ansässig?
Nach dem rumänischen Steuergesetzbuch nach mehr als 183 Tagen innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten. Man kann aber auch früher ansässig werden, wenn sich Ihr Wohnsitz oder der Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen in Rumänien befindet. Bei doppelter Ansässigkeit entscheidet das Abkommen.
Macht mich der Kauf einer Villa in Rumänien zum rumänischen Steueransässigen?
Nicht allein. Eine Villa ist eine verfügbare ständige Wohnstätte, und das ist das erste Kriterium im Abkommen. Haben Sie aber auch in Israel eine ständige Wohnstätte, hängt die Entscheidung vom Mittelpunkt der Lebensinteressen ab: Familie, Arbeit, Vermögen und Beziehungen. Wer in Israel lebt und arbeitet und die Villa besucht, bleibt in der Regel in Israel ansässig.
Was muss ich in Rumänien einreichen, wenn ich dorthin ziehe?
Einen Fragebogen zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit bei Ankunft in Rumänien, innerhalb von 30 Tagen ab dem Tag, an dem 183 Aufenthaltstage erreicht wurden. Beizufügen sind Reisepass, Aufenthaltsdokument, Wohnnachweis und, wenn Sie nach dem Abkommen in Israel ansässig bleiben möchten, eine israelische Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit in beglaubigter Übersetzung.
Kann man im selben Jahr in Israel und in Rumänien ansässig sein?
Nach dem innerstaatlichen Recht jedes Landes ja. Das Abkommen legt fest, welcher Staat das vorrangige Besteuerungsrecht hat, nach der Reihenfolge der Tests: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit.
Was ist die israelische Wegzugsteuer?
Nach Abschnitt 100A der Verordnung gilt das Vermögen einer Person, die nicht mehr in Israel ansässig ist, als am Tag vor dem Ende der Ansässigkeit verkauft. Die Zahlung kann bis zum tatsächlichen Verkauf aufgeschoben werden.
Fazit
Steuerliche Ansässigkeit ist eine Frage der Fakten, nicht der Erklärung. Tage, Wohnung, Familie und Arbeit bestimmen sie, in beiden Ländern. Wer einen Umzug plant, sollte das erste Jahr bewusst gestalten: wann man ankommt, was in Israel bleibt und welche Formulare auf jeder Seite eingereicht werden.
Wenn Sie erwägen, nach Bukarest zu ziehen und in einer Villa zu leben, in unserem Projekt in Balotești oder anderswo, vereinbaren Sie ein 30-minütiges Gespräch mit mir. Wir skizzieren die Zeitleiste des Umzugs und bereiten die Fragen für Ihren in beiden Ländern tätigen Steuerberater vor.
Moti Azulay, Compass Group Romania
Quellen und Daten: ANAF: Informationsmaterial zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit natürlicher Personen, Mai 2024 · PwC Tax Summaries, Romania: Residence · PwC Tax Summaries, Romania: Taxes on personal income · Doppelbesteuerungsabkommen Rumänien-Israel, Fassung auf der Website der ANAF · Israelische Einkommensteuerverordnung, Abschnitte 1 und 100A, aktuelle Fassung (auf Hebräisch) · Israelische Steuerbehörde: Formulare zur jährlichen Steuererklärung, einschließlich Formular 1348 (auf Hebräisch) · Rumänisches Gesetzesportal.
Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine Rechts-, Steuer- oder Finanzberatung dar. Die Bestimmung der Ansässigkeit hängt von den Tatsachen jeder Familie ab, und beide Länder prüfen sie jeweils nach ihrem eigenen Recht. Ziehen Sie vor einem Umzug einen Steuerberater hinzu, der das israelische und das rumänische Recht kennt.
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Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ist keine Rechts-, Steuer- oder Finanzberatung. Ziehen Sie vor jeder Transaktion Fachleute vor Ort hinzu.
