Переезд в Румынию: когда Вы становитесь налоговым резидентом Румынии?

Налоговое резидентство в Румынии: краткий ответ

Спросите застройщиков об этом

Согласно румынскому Налоговому кодексу, Вы являетесь налоговым резидентом Румынии, если у Вас там постоянное место жительства (domiciliu), если там находится центр Ваших жизненных интересов или если Вы находились там более 183 дней в течение 12 месяцев подряд. В Израиле резидентство определяется по центру жизненных интересов с презумпциями по числу дней пребывания. Когда резидентство возникает в обеих странах, решает соглашение об избежании двойного налогообложения: постоянное жильё, центр интересов, обычное место жительства и гражданство, именно в таком порядке.

Семьи, переезжающие в Бухарест, спрашивают меня: «Когда это происходит?», как будто есть один день, когда резидентство меняется. На практике такой кнопки нет. В каждой стране есть свои критерии и формы, которые нужно подать вовремя.

Как Румыния определяет налоговое резидентство

Спросите застройщиков об этом

Правила содержатся в статье 7 Налогового кодекса (Codul fiscal, Закон 227/2015). Согласно разъяснительным материалам налоговой службы Румынии ANAF и PwC, физическое лицо является налоговым резидентом Румынии, если выполняется одно из следующих условий:

1. У него есть место жительства (domiciliu) в Румынии.
2. Центр его жизненных интересов находится в Румынии.
3. Он находится в Румынии в общей сложности более 183 дней в течение любого периода из 12 месяцев подряд, заканчивающегося в календарном году.
4. Он гражданин Румынии, работающий за рубежом в качестве служащего румынского государства.

ANAF рассматривает и дополнительные признаки, но только вместе с основными критериями: автомобиль, зарегистрированный в Румынии, румынские водительские права, социальное и медицинское страхование в румынской системе.

По данным PwC, тот, кто прошёл тест 183 дней, становится резидентом со дня прибытия, а тот, кто перенёс в Румынию центр жизненных интересов, становится резидентом на основании декларации.

Что это означает в деньгах

Спросите застройщиков об этом

Налоговый резидент Румынии облагается налогом на доходы со всего мира, и, по данным PwC, ставка подоходного налога, как правило, составляет единые 10%, с исключениями для дивидендов, прироста капитала и передачи имущества. Нерезидент облагается в Румынии только доходом из румынских источников, например арендной платой за виллу.

Румынская форма: 30 дней после 183 дней

Спросите застройщиков об этом

По данным ANAF, тот, кто прибывает в Румынию и находится там более 183 дней в течение 12 месяцев, обязан подать «Анкету для определения налогового резидентства физического лица при прибытии в Румынию» (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România) в течение 30 дней со дня, когда исполнилось 183 дня пребывания.

К анкете прилагаются, в частности, паспорт, румынский документ на пребывание, документ, подтверждающий проживание в Румынии (в собственности или в аренде), и при необходимости справка о налоговом резидентстве иностранного государства в заверенном переводе. ANAF в течение 30 дней сообщает, облагаетесь ли Вы в Румынии налогом в полном объёме или только с румынских доходов. При отъезде существует аналогичная анкета, которая подаётся за 30 дней до выезда.

Как Израиль определяет резидентство

Спросите застройщиков об этом

Статья 1 Налогового ордонанса Израиля (на иврите) определяет резидента Израиля как лицо, у которого «центр жизни находится в Израиле», по совокупности связей: постоянное жильё, место проживания его и его семьи, место работы, экономические интересы и деятельность в организациях.

Наряду с этим есть две презумпции:

• 183 дня или более в Израиле в налоговом году.
• 30 дней или более в налоговом году и 425 дней или более в общей сложности в налоговом году и двух предыдущих годах.

Презумпции могут быть опровергнуты как Вами, так и налоговым инспектором. Тот, кто заявляет, что не является резидентом Израиля, прилагает к годовой декларации декларацию о резидентстве, форму 1348, которая есть в перечне форм Налогового управления (на иврите).

Два теста рядом

Тема	Румыния	Израиль
Сущностный критерий	Место жительства или центр жизненных интересов	Центр жизни, по совокупности связей
Критерий дней	Более 183 дней за 12 месяцев подряд	Презумпция: 183 дня в году или 30 дней и 425 за три года
Можно ли опровергнуть	ANAF рассматривает на основании соглашения и документов	Презумпция опровержима
Форма	Анкета при прибытии, в течение 30 дней после 183 дней	Декларация о резидентстве, форма 1348
Объём налогообложения резидента	Доходы со всего мира, как правило 10%	Доходы со всего мира, по прогрессивной шкале

Когда Вы резидент обеих стран: что говорит соглашение

Это типичная ситуация в первый год: более 183 дней в Бухаресте, но в Израиле ещё остаются квартира, работа или дети. Статья 4(2) соглашения об избежании двойного налогообложения между Румынией и Израилем устанавливает порядок определения:

1. Доступное постоянное жильё. Вы резидент того государства, где у Вас есть постоянное жильё.
2. Центр жизненных интересов. Если жильё есть в обоих, то государство, с которым личные и экономические связи теснее.
3. Обычное место жительства. Если определить невозможно, то государство, в котором Вы обычно проживаете.
4. Гражданство. А если и это не решает вопрос, компетентные органы обоих государств решают по взаимному согласию.

Вилла в Румынии – это постоянное жильё. Квартира в Тель-Авиве, оставшаяся в Вашем распоряжении, – тоже постоянное жильё. И тогда всё переходит к критерию центра интересов. Сама ANAF пишет, что тот, кто сохраняет своё основное жильё в стране, где он в основном жил и работал и где находятся его семья и имущество, может показать, что центр его интересов остался там, а не в Румынии. Об остальных статьях соглашения см. гид по соглашению об избежании двойного налогообложения между Израилем и Румынией.

Что происходит в Израиле в день, когда Вы перестаёте быть резидентом

Три вещи, которые стоит знать до принятия решения:

• Налог на выезд. Согласно статье 100а Ордонанса (на иврите), имущество того, кто перестал быть резидентом Израиля, считается проданным за день до прекращения резидентства. Уплату налога можно отложить до фактической реализации, но обязательство возникает.
• Налогообложение недвижимости. Для иностранных резидентов льготы «единственного жилья» в налоге на покупку и налоге на прирост меняются, и даже вилла в Румынии может начать учитываться. Подробности – в статье о единственном жилье и недвижимости в Румынии.
• Национальное страхование. У Института национального страхования Израиля (Битуах Леуми) свой критерий резидентства, отдельный от подоходного налога. Об этом – в статье о национальном страховании для тех, кто живёт в Румынии.

И налоговое резидентство – это не вид на жительство. Как израильтянам, Вам отдельно нужен легальный статус в Румынии, как я описал в статье о виде на жительство в Румынии.

Часто задаваемые вопросы

Через сколько дней в Румынии становятся налоговым резидентом?

Согласно румынскому Налоговому кодексу, после более чем 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Но стать резидентом можно и раньше, если Ваше место жительства или центр жизненных интересов находятся в Румынии. При двойном резидентстве решает соглашение.

Делает ли меня покупка виллы в Румынии налоговым резидентом Румынии?

Сама по себе нет. Вилла – это доступное постоянное жильё, и это первый критерий соглашения, но если у Вас есть постоянное жильё и в Израиле, решение переходит к центру интересов: семья, работа, имущество и связи. Тот, кто живёт и работает в Израиле и приезжает на виллу, как правило, остаётся резидентом Израиля.

Что нужно подать в Румынии при переезде туда на жительство?

Анкету для определения налогового резидентства при прибытии в Румынию, в течение 30 дней со дня, когда исполнилось 183 дня пребывания. Прилагаются паспорт, документ на пребывание, подтверждение проживания, а если Вы хотите остаться резидентом Израиля по соглашению, то и справка о налоговом резидентстве Израиля в заверенном переводе.

Можно ли быть резидентом Израиля и резидентом Румынии в один и тот же год?

По внутреннему праву каждой страны да. Соглашение определяет, какое государство получит основное право налогообложения, в порядке критериев: постоянное жильё, центр интересов, обычное место жительства и гражданство.

Что такое налог на выезд в Израиле?

Согласно статье 100а Ордонанса, имущество того, кто перестал быть резидентом Израиля, считается проданным за день до прекращения резидентства. Уплату можно отложить до фактической продажи.

Итог

Налоговое резидентство – это вопрос фактов, а не заявления. Его определяют дни, жильё, семья и работа, в обеих странах. Тому, кто планирует переезд, нужно выстроить первый год осознанно: когда приезжать, что остаётся в Израиле и какие формы подаются в каждой стране.

Если Вы рассматриваете переезд в Бухарест и жизнь на вилле, в нашем проекте в Балотешти (Balotești) или где-либо ещё, запишитесь на 30-минутный разговор со мной. Мы набросаем график переезда и подготовим вопросы для Вашего налогового консультанта, работающего с обеими странами.

Моти Азулай, Compass Group Romania

Источники и данные: ANAF: разъяснительные материалы об определении налогового резидентства физических лиц, май 2024 · PwC Tax Summaries, Romania: Residence · PwC Tax Summaries, Romania: Taxes on personal income · Соглашение об избежании двойного налогообложения между Румынией и Израилем, текст на сайте ANAF · Налоговый ордонанс Израиля, статьи 1 и 100а, актуальная редакция (на иврите) · Налоговое управление Израиля: формы годовой декларации, включая форму 1348 (на иврите) · Портал румынского законодательства.

Эта статья носит исключительно общий информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Определение резидентства зависит от фактов каждой семьи, и каждая из двух стран рассматривает его по своему праву. Перед переездом рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом, знающим израильское и румынское право.