Plus de 183 jours en Roumanie sur 12 mois consécutifs font de vous un résident fiscal, à compter du jour de votre arrivée.
Dans les 30 jours suivant la date où les 183 jours de séjour sont atteints, on dépose auprès de l'ANAF le questionnaire de résidence fiscale à l'arrivée en Roumanie.
En Israël : 183 jours par an, ou 30 jours par an et 425 jours sur trois ans, créent une présomption de centre de vie en Israël. Elle est réfragable.
L'article 4(2) de la convention tranche la double résidence : foyer permanent, centre des intérêts, séjour habituel, nationalité.
Selon l'article 100A, les biens de celui qui cesse d'être résident israélien sont réputés vendus la veille. Le paiement peut être reporté jusqu'à la vente.
Résidence fiscale en Roumanie : la réponse courte
Selon le Code fiscal roumain, vous êtes résident fiscal en Roumanie si vous y avez votre domicile (domiciliu), si le centre de vos intérêts vitaux s'y trouve, ou si vous y avez séjourné plus de 183 jours sur une période de 12 mois consécutifs. En Israël, la résidence se détermine selon le centre de vie, avec des présomptions fondées sur les jours de présence. Lorsque la résidence existe dans les deux pays, la convention fiscale tranche : foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel et nationalité, dans cet ordre.
Les familles qui s'installent à Bucarest me demandent « quand est-ce que cela se produit ? », comme s'il existait un jour précis où l'on change de résidence. En pratique, il n'y a pas de bouton. Il y a des critères dans chaque pays, et des formulaires à déposer à temps.
Comment la Roumanie détermine la résidence fiscale
Les règles figurent à l'article 7 du Code fiscal (Codul fiscal, loi 227/2015). Selon la documentation explicative de l'administration fiscale roumaine ANAF et selon PwC, une personne physique est résidente fiscale en Roumanie si elle remplit l'une des conditions suivantes :
- Elle a son domicile (domiciliu) en Roumanie.
- Le centre de ses intérêts vitaux se trouve en Roumanie.
- Elle est présente en Roumanie plus de 183 jours au total, au cours de toute période de 12 mois consécutifs se terminant dans l'année civile.
- Elle est citoyenne roumaine et travaille à l'étranger en tant qu'agent de l'État roumain.
L'ANAF examine aussi d'autres indices, mais seulement en combinaison avec les critères principaux : un véhicule immatriculé en Roumanie, un permis de conduire roumain, et une couverture sociale et maladie dans le système roumain.
Selon PwC, la personne qui remplit le critère des 183 jours devient résidente à compter du jour de son arrivée, et celle qui a transféré le centre de ses intérêts en Roumanie devient résidente sur la base d'une déclaration.
Ce que cela signifie financièrement
Un résident fiscal roumain est imposé sur ses revenus mondiaux et, selon PwC, le taux de l'impôt sur le revenu est en général un taux unique de 10 %, avec des exceptions pour les dividendes, les plus-values et les transferts de biens. Un non-résident n'est imposé en Roumanie que sur ses revenus de source roumaine, comme le loyer de la villa.
Le formulaire roumain : 30 jours après 183 jours
Selon l'ANAF, la personne qui arrive en Roumanie et y séjourne plus de 183 jours sur 12 mois doit déposer un « questionnaire de détermination de la résidence fiscale à l'arrivée en Roumanie » (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România), dans les 30 jours suivant la date à laquelle les 183 jours de séjour sont atteints.
On joint notamment au questionnaire un passeport, un document de séjour roumain, un justificatif de logement en Roumanie (en propriété ou en location) et, le cas échéant, un certificat de résidence fiscale de l'État étranger, en traduction certifiée. L'ANAF indique dans les 30 jours si vous êtes pleinement imposable en Roumanie ou uniquement sur vos revenus roumains. Au départ, il existe un questionnaire équivalent, à déposer 30 jours avant le départ.
Comment Israël détermine la résidence
L'article 1 de l'Ordonnance israélienne de l'impôt sur le revenu (en hébreu) définit le résident israélien comme la personne dont « le centre de vie est en Israël », selon l'ensemble de ses liens : foyer permanent, lieu de résidence de la personne et de sa famille, lieu de travail, intérêts économiques et activité dans des organisations.
Il existe en parallèle deux présomptions :
Une villa en Roumanie est un foyer permanent. Un appartement resté à votre disposition à Tel-Aviv est aussi un foyer permanent. Tout se joue alors sur le critère du centre des intérêts.
- 183 jours ou plus en Israël au cours de l'année fiscale.
- 30 jours ou plus au cours de l'année fiscale, et 425 jours ou plus au total sur l'année fiscale et les deux années précédentes.
Ces présomptions sont réfragables, aussi bien par vous que par l'inspecteur des impôts. Celui qui affirme ne pas être résident israélien joint à sa déclaration annuelle une déclaration de résidence, le formulaire 1348, qui figure dans la liste des formulaires de l'Administration fiscale israélienne (en hébreu).
Les deux critères côte à côte
| Sujet | Roumanie | Israël |
|---|---|---|
| Critère de fond | Domicile ou centre des intérêts vitaux | Centre de vie, selon l'ensemble des liens |
| Critère des jours | Plus de 183 jours sur 12 mois consécutifs | Présomption : 183 jours par an, ou 30 jours et 425 sur trois ans |
| Peut-on le réfuter | L'ANAF examine selon la convention et les documents | La présomption est réfragable |
| Formulaire | Questionnaire à l'arrivée, dans les 30 jours suivant les 183 jours | Déclaration de résidence, formulaire 1348 |
| Champ de l'impôt pour un résident | Revenus mondiaux, en général 10 % | Revenus mondiaux, selon le barème |
Si vous êtes résident des deux pays : ce que dit la convention
C'est la situation courante la première année : plus de 183 jours à Bucarest, mais toujours un appartement, un emploi ou des enfants en Israël. L'article 4(2) de la convention fiscale entre la Roumanie et Israël fixe l'ordre des critères :
- Foyer permanent disponible. Vous êtes résident de l'État où vous disposez d'un foyer permanent.
- Centre des intérêts vitaux. Si vous avez un foyer dans les deux, l'État avec lequel vos liens personnels et économiques sont les plus étroits.
- Séjour habituel. S'il est impossible de trancher, l'État où vous séjournez habituellement.
- Nationalité. Et si cela ne suffit pas non plus, les autorités des deux États décident d'un commun accord.
Une villa en Roumanie est un foyer permanent. Un appartement resté à votre disposition à Tel-Aviv est aussi un foyer permanent. Tout se joue alors sur le critère du centre des intérêts. L'ANAF elle-même écrit que la personne qui conserve son foyer principal dans l'État où elle a principalement vécu et travaillé, et où se trouvent sa famille et ses biens, peut démontrer que le centre de ses intérêts est resté là-bas et non en Roumanie. Pour les autres articles de la convention, consultez notre guide de la convention fiscale entre Israël et la Roumanie.
Ce qui se passe en Israël le jour où vous cessez d'être résident
Trois points à connaître avant de décider :
- L'impôt de sortie. Selon l'article 100A de l'Ordonnance (en hébreu), les biens d'une personne qui cesse d'être résidente israélienne sont réputés vendus la veille de la fin de sa résidence. Le paiement de l'impôt peut être reporté jusqu'à la réalisation effective, mais l'obligation fiscale naît.
- La fiscalité immobilière. En tant que non-résident, les avantages du « logement unique » pour la taxe d'acquisition et l'impôt sur la plus-value changent, et même la villa en Roumanie peut entrer dans le décompte. Je l'ai détaillé dans notre article sur le logement unique et le bien en Roumanie.
- L'assurance nationale israélienne. Le Bituah Leumi (Institut national d'assurance) applique son propre critère de résidence, distinct de celui de l'impôt sur le revenu. Voir notre article sur l'assurance nationale pour ceux qui vivent en Roumanie.
Et la résidence fiscale n'est pas un titre de séjour. En tant qu'Israéliens, vous avez besoin d'un statut légal distinct en Roumanie, comme je l'ai décrit dans notre article sur le titre de séjour en Roumanie.
Questions fréquentes
Au bout de combien de jours en Roumanie devient-on résident fiscal ?
Selon le Code fiscal roumain, après plus de 183 jours sur 12 mois consécutifs. Mais on peut devenir résident plus tôt, si votre domicile ou le centre de vos intérêts vitaux se trouve en Roumanie. En cas de double résidence, la convention tranche.
L'achat d'une villa en Roumanie fait-il de moi un résident fiscal roumain ?
Pas à lui seul. Une villa est un foyer permanent disponible, premier critère de la convention, mais si vous avez aussi un foyer permanent en Israël, la décision passe au centre des intérêts : famille, travail, biens et liens. Celui qui vit et travaille en Israël et se rend à la villa reste généralement résident israélien.
Que faut-il déposer en Roumanie lorsqu'on s'y installe ?
Le questionnaire de détermination de la résidence fiscale à l'arrivée en Roumanie, dans les 30 jours suivant la date à laquelle les 183 jours de séjour sont atteints. On y joint un passeport, un document de séjour, un justificatif de logement et, si l'on souhaite rester résident israélien au sens de la convention, un certificat de résidence fiscale israélien en traduction certifiée.
Peut-on être résident israélien et résident roumain la même année ?
Selon le droit interne de chaque pays, oui. La convention détermine quel État dispose du droit d'imposition principal selon l'ordre des critères : foyer permanent, centre des intérêts, séjour habituel et nationalité.
Qu'est-ce que l'impôt de sortie en Israël ?
Selon l'article 100A de l'Ordonnance, les biens d'une personne qui cesse d'être résidente israélienne sont réputés vendus la veille de la fin de sa résidence. Le paiement peut être reporté jusqu'à la vente effective.
En résumé
La résidence fiscale est une question de faits, pas de déclaration. Les jours, le foyer, la famille et le travail la déterminent, dans les deux pays. Celui qui prévoit de s'installer doit construire sa première année délibérément : quand arriver, ce qui reste en Israël, et quels formulaires déposer de chaque côté.
Si vous envisagez de vous installer à Bucarest et de vivre dans une villa, dans notre projet de Balotești ou ailleurs, réservez un appel de 30 minutes avec moi. Nous tracerons le calendrier de votre installation et préparerons les questions pour votre conseiller fiscal qui connaît les deux pays.
Moti Azulay, Compass Group Romania
Sources et données : ANAF : documentation explicative sur la détermination de la résidence fiscale des personnes physiques, mai 2024 · PwC Tax Summaries, Romania: Residence · PwC Tax Summaries, Romania: Taxes on personal income · Convention fiscale Roumanie-Israël, texte publié sur le site de l'ANAF · Ordonnance israélienne de l'impôt sur le revenu, articles 1 et 100A, version consolidée (en hébreu) · Administration fiscale israélienne : formulaires de la déclaration annuelle, dont le formulaire 1348 (en hébreu) · Portail de la législation roumaine.
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou financier. La détermination de la résidence dépend des faits propres à chaque famille, et chacun des deux pays l'examine selon son propre droit. Avant de vous installer, consultez un conseiller fiscal qui connaît le droit israélien et le droit roumain.
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Cet article est fourni à titre d’information générale et ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou financier. Consultez des professionnels locaux avant toute transaction.
