אילו דיווחים מגישים לרשות המסים בישראל על נכס ברומניה?

דיווח על נכס ברומניה: התשובה הקצרה

שאלו את היזמים על זה

תושב ישראל שקונה נכס ברומניה יחויב כמעט תמיד בדוח שנתי (טופס 1301). שלושה מנגנונים בחוק מפעילים את החובה: העברה לחו״ל של 500,000 שקל ומעלה בתוך 12 חודשים, נכסים בחו״ל בשווי 2,086,000 שקל ומעלה ביום כלשהו בשנה, והכנסה מחו״ל כמו שכירות. הכנסות מחו״ל מפרטים בטופס 1324, ומכירה מדווחת בתוך 30 יום. אין טופס מיוחד ״לקניית נכס״, יש דוח שנתי.

רוב האנשים שאני פוגש בטוחים שאם לא הרוויחו שקל מהנכס, אין להם מה לדווח. זו טעות שכיחה, ולכן כתבתי את המפה הזו: מה מפעיל את החובה, באיזה טופס, ומתי.

ההבדל בין ״לשלם מס״ ל״להגיש דוח״

שאלו את היזמים על זה

אלה שתי חובות נפרדות. אפשר להיות חייבים בהגשת דוח שנתי בלי לשלם שקל מס נוסף, למשל בשנה שבה העברתם כסף לקניית הווילה ועוד לא הייתה לכם הכנסה ממנה.

סעיף 131 לפקודת מס הכנסה קובע מי חייב בדוח. תקנות הפטור מהגשת דין וחשבון קובעות מי פטור, ומתי הפטור נשלל. שם נמצאות התקרות שמעניינות כל מי שקונה נכס בחו״ל.

החובה לדווח לא תלויה ברווח. היא נולדת מהעברת הכסף, משווי הנכסים ומההכנסה.

הטריגר הראשון: העברת 500,000 שקל לחו״ל

שאלו את היזמים על זה

סעיף 131(א)(5ו) מחייב בדוח יחיד תושב ישראל שהעביר, במהלך 12 חודשים, 500,000 שקל או יותר אל מחוץ לישראל. הדוח מוגש לשנה שבה הסכום הועבר לראשונה, וגם לשנה שאחריה.

נכס של כ-300,000 אירו עובר את הרף הזה בהרבה, גם אם משלמים אותו בכמה העברות. בקנייה על הנייר, כשמשלמים ליזם בשלבים, כל ההעברות בתוך 12 חודשים מצטרפות לחישוב. איך מעבירים את הכסף עצמו, ומה הבנקים מבקשים, תמצאו במאמר על העברת כסף לרומניה.

הטריגר השני: נכסים בחו״ל מעל 2,086,000 שקל

שאלו את היזמים על זה

לפי תקנה 3(א)(6) לתקנות הפטור, הפטור מהגשת דוח לא חל על מי שלו, לבן או בת הזוג או לילדים מתחת לגיל 18 היו נכסי חוץ ששוויים ביום כלשהו בשנת המס 2,086,000 שקל או יותר. זה הסכום לשנים 2023 עד 2026. תקנה 3(א)(7) קובעת רף זהה ליתרות בחשבונות בנק בחו״ל.

שימו לב לשני פרטים. הספירה היא משפחתית, ולא לכל אחד מבני הזוג בנפרד. והמבחן הוא ״ביום כלשהו״, לא בסוף השנה. וילה, חשבון בנק רומני ותיק השקעות בחו״ל מצטרפים יחד.

הטריגר השלישי: הכנסה מהנכס

שאלו את היזמים על זה

הפטור מהגשה על ״הכנסת חוץ״ חל רק כשהיא עד 375,000 שקל בשנה (לשנים 2023 עד 2026) וגם שולמה עליה מקדמת מס בישראל. מי שמשכיר וילה ברומניה ומשלם מס רק ברומניה, לא עומד בתנאי השני, ולכן בפועל מגיש דוח.

על השכירות יש בישראל שני מסלולים. סעיף 122א מאפשר מס של 15% על השכירות, בניכוי פחת בלבד וללא זיכוי על המס הרומני. החלופה היא מס שולי עם ניכוי הוצאות וזיכוי מכוח האמנה. ההשוואה המלאה במדריך לאמנת המס בין ישראל לרומניה, והצד הרומני במאמר על מס על שכירות ברומניה.

מפת הדיווחים: אירוע, טופס ומועד

אירוע	מה מגישים בישראל	מתי
העברת 500,000 ש״ח ומעלה לחו״ל ב-12 חודשים	דוח שנתי, טופס 1301	לשנת ההעברה ולשנה שאחריה
נכסי חוץ (משפחתיים) מעל 2,086,000 ש״ח ביום כלשהו	דוח שנתי, טופס 1301	בכל שנה שבה עברתם את הרף
שכירות מהנכס ברומניה	טופס 1301 + נספח ד׳, טופס 1324	בדוח השנתי
תביעת פחת על הנכס	טפסים 1342 ו-1343	צמוד לדוח השנתי
מכירת הנכס	הודעה על מכירה וחישוב מס, טופס 1399	בתוך 30 יום מהמכירה
מי שטוען שאינו תושב ישראל	הצהרת תושבות, טופס 1348	צמוד לדוח השנתי

את כל הטפסים האלה מפרסמת רשות המסים בעמוד הדוח השנתי. טופס 1324 נקרא שם ״הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן״, ובו מבקשים את הזיכוי על המס הרומני.

מכירה: 30 יום, לא סוף השנה

מכירת נכס בחו״ל על ידי תושב ישראל היא אירוע של רווח הון לפי פקודת מס הכנסה, לא לפי חוק מיסוי מקרקעין. סעיף 91(ד)(1) מחייב להגיש דוח בתוך 30 יום מיום המכירה, ולשלם מקדמה בגובה המס.

שיעור המס על רווח הון ריאלי של יחיד הוא עד 25%. מי שהכנסתו החייבת עוברת 721,560 שקל (לשנים 2024 עד 2027) עלול לשלם גם מס יסף: 3%, ועוד 2% על הכנסה ממקורות הוניים. מהמס בישראל מנכים את המס ששולם ברומניה, 3% או 1% משווי העסקה, עד גובה המס הישראלי. הצד הרומני מפורט במאמר על מס במכירת נכס ברומניה.

ומה עם רומניה?

ברומניה יש מערכת דיווח משלה. מי שמשכיר כיחיד מגיש את ״ההצהרה האחת״ (Declarația unică), ולפי PwC המועד הכללי להגשה ולתשלום הוא 25 במאי. אישור תשלום המס ברומניה הוא המסמך שבלעדיו לא תקבלו זיכוי בישראל. שמרו אותו עם הדוח השנתי.

טעויות שאני רואה שוב ושוב

1. ״לא הרווחתי, אז אין דוח.״ ההעברה לבדה, מעל 500,000 שקל, מחייבת דוח לשנתיים.
2. ״הנכס על שם אשתי.״ הרף של 2,086,000 שקל נבדק ברמת המשפחה.
3. ״שילמתי ברומניה, זה מספיק.״ בישראל מדווחים בכל מקרה. האמנה מונעת כפל מס, לא כפל דיווח.
4. ״אדווח על המכירה בסוף השנה.״ החוק דורש 30 יום.

שאלות נפוצות

האם חייבים לדווח לרשות המסים על קניית נכס ברומניה?

אין טופס ייעודי לקנייה, אבל ברוב המקרים הקנייה מפעילה חובת דוח שנתי: העברה של 500,000 שקל ומעלה לחו״ל בתוך 12 חודשים מחייבת דוח לשנת ההעברה ולשנה שאחריה, ונכסי חוץ משפחתיים מעל 2,086,000 שקל מבטלים את הפטור מהגשה.

באיזה טופס מדווחים על שכירות מנכס ברומניה?

בדוח השנתי, טופס 1301, ובנספח ד׳, טופס 1324, ״הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן״. בטופס 1324 מפרטים גם את המס ששולם ברומניה כדי לקבל זיכוי, במסלול המס השולי.

מתי מדווחים על מכירת נכס ברומניה?

בתוך 30 יום מיום המכירה, בהודעה על מכירה וחישוב המס (טופס 1399), ומשלמים מקדמה. בסוף השנה המכירה נכללת גם בדוח השנתי.

האם נכסים של בן הזוג נספרים לרף של 2,086,000 שקל?

כן. התקנות בודקות נכסי חוץ שלכם, של בן או בת הזוג ושל ילדים מתחת לגיל 18, ביום כלשהו בשנת המס.

מה קורה אם לא הגשתי דוח?

אי הגשת דוח במועד עלולה לגרור קנסות ושומה לפי מיטב השפיטה. אם פספסתם שנה, כדאי לפנות לרואה חשבון ולתקן מיוזמתכם, לפני שהרשות פונה אליכם.

השורה התחתונה

מי שקונה נכס ברומניה צריך להניח שהוא נכנס למערכת הדוחות השנתיים בישראל, לפחות לשנתיים. זה לא מסובך, אבל זה דורש סדר: לשמור אישורי העברה, חוזים ואישורי תשלום מס ברומניה, ולתאם את לוח התשלומים עם רואה החשבון.

אם אתם בשלב התכנון, בבלוטשט או בכל מקום אחר ברומניה, קבעו איתי שיחה של חצי שעה. נבנה יחד את ציר הזמן של התשלומים ונסמן איפה כל דיווח נופל, כדי שתגיעו לרואה החשבון עם תיק מסודר.

מוטי אזולאי, Compass Group Romania

מקורות ונתונים: פקודת מס הכנסה, סעיפים 91, 121ב, 122א ו-131, נוסח מעודכן · תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), תשמ״ח-1988, תקנה 3 · רשות המסים: דוח שנתי ליחידים וטפסים נלווים · רשות המסים בישראל · PwC Tax Summaries, Romania: Tax administration · רשות המסים הרומנית (ANAF).

המאמר נועד למידע כללי בלבד ואינו ייעוץ משפטי, מס או פיננסי. התקרות נכונות לשנות המס שצוינו לפי הנוסח המעודכן של החקיקה, ועשויות להתעדכן. מועדי ההגשה נקבעים מדי שנה ולעיתים נדחים. לפני הגשה מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.