Celui qui a transféré à l'étranger 500 000 shekels ou plus sur 12 mois doit déposer une déclaration annuelle, pour l'année du transfert et l'année suivante.
Des avoirs étrangers familiaux de 2 086 000 shekels ou plus à un jour quelconque de l'année font tomber la dispense de déclaration (2023-2026).
Le loyer roumain se détaille dans l'annexe D de la déclaration annuelle, formulaire 1324, où l'on demande aussi le crédit pour l'impôt roumain.
La vente d'un bien à l'étranger se déclare dans les 30 jours sur le formulaire 1399, avec un acompte. Impôt jusqu'à 25 % sur la plus-value réelle, moins l'impôt roumain.
La déclaration unique (Declarația unică) pour les loyers se dépose et se paie en Roumanie avant le 25 mai. Le justificatif est nécessaire au crédit en Israël.
Déclarer un bien en Roumanie : la réponse courte
Un résident israélien qui achète un bien en Roumanie sera presque toujours tenu de déposer une déclaration annuelle (formulaire 1301). Trois mécanismes légaux déclenchent cette obligation : un transfert à l'étranger de 500 000 shekels ou plus sur 12 mois, des avoirs à l'étranger d'une valeur de 2 086 000 shekels ou plus à un jour quelconque de l'année, et un revenu étranger tel qu'un loyer. Les revenus étrangers sont détaillés dans le formulaire 1324, et une vente se déclare dans les 30 jours. Il n'existe pas de formulaire spécial « pour l'achat d'un bien » : il y a la déclaration annuelle.
La plupart des personnes que je rencontre sont convaincues que, si elles n'ont pas gagné un shekel grâce au bien, elles n'ont rien à déclarer. C'est une erreur répandue, et c'est pourquoi j'ai dressé cette carte : ce qui déclenche l'obligation, sur quel formulaire, et quand.
La différence entre « payer l'impôt » et « déposer une déclaration »
Ce sont deux obligations distinctes. On peut être tenu de déposer une déclaration annuelle sans payer un shekel d'impôt supplémentaire, par exemple l'année où vous avez transféré l'argent pour acheter la villa sans encore en tirer de revenu.
L'article 131 de l'Ordonnance israélienne de l'impôt sur le revenu (en hébreu) détermine qui doit déclarer. Le règlement sur la dispense de déclaration (en hébreu) détermine qui en est dispensé, et quand la dispense tombe. C'est là que se trouvent les seuils qui intéressent toute personne achetant un bien à l'étranger.
L'obligation de déclarer ne dépend pas d'un bénéfice. Elle naît du transfert d'argent, de la valeur des avoirs et du revenu.
Premier déclencheur : le transfert de 500 000 shekels à l'étranger
L'article 131(a)(5f) (en hébreu) impose une déclaration au particulier résident israélien qui a transféré, sur une période de 12 mois, 500 000 shekels ou plus hors d'Israël. La déclaration est due pour l'année au cours de laquelle la somme a été transférée pour la première fois, ainsi que pour l'année suivante.
Un bien d'environ 300 000 € dépasse largement ce seuil, même s'il est payé en plusieurs virements. Pour un achat sur plan, lorsque vous payez le promoteur par étapes, tous les virements effectués sur 12 mois s'additionnent dans le calcul. Comment transférer l'argent lui-même et ce que les banques demandent est expliqué dans notre article sur le transfert d'argent vers la Roumanie.
Deuxième déclencheur : des avoirs à l'étranger au-delà de 2 086 000 shekels
Selon l'article 3(a)(6) du règlement sur la dispense, la dispense de déclaration ne s'applique pas à celui qui, avec son conjoint ou ses enfants de moins de 18 ans, détenait des avoirs à l'étranger d'une valeur de 2 086 000 shekels ou plus à un jour quelconque de l'année fiscale. C'est le montant applicable aux années 2023 à 2026. L'article 3(a)(7) fixe un seuil identique pour les soldes de comptes bancaires à l'étranger.
Notez deux détails. Le décompte est familial, et non par conjoint séparément. Et le critère est « à un jour quelconque », pas en fin d'année. Une villa, un compte bancaire roumain et un portefeuille de placements à l'étranger s'additionnent.
Troisième déclencheur : le revenu tiré du bien
La dispense de déclaration pour un « revenu étranger » ne s'applique que si ce revenu ne dépasse pas 375 000 shekels par an (pour les années 2023 à 2026) et qu'un acompte d'impôt a été payé en Israël. Celui qui loue une villa en Roumanie et ne paie l'impôt qu'en Roumanie ne remplit pas la seconde condition et, en pratique, dépose une déclaration.
L'obligation de déclarer ne dépend pas d'un bénéfice. Elle naît du transfert d'argent, de la valeur des avoirs et du revenu.
Pour le loyer, Israël propose deux régimes. L'article 122A (en hébreu) permet un impôt de 15 % sur le loyer, après déduction de l'amortissement uniquement et sans crédit pour l'impôt roumain. L'alternative est le taux marginal, avec déduction des charges et crédit au titre de la convention. La comparaison complète figure dans notre guide de la convention fiscale entre Israël et la Roumanie, et le versant roumain dans notre article sur l'impôt sur les loyers en Roumanie.
La carte des déclarations : événement, formulaire et délai
| Événement | Ce que vous déposez en Israël | Quand |
|---|---|---|
| Transfert de 500 000 shekels ou plus à l'étranger sur 12 mois | Déclaration annuelle, formulaire 1301 | Pour l'année du transfert et l'année suivante |
| Avoirs étrangers (familiaux) au-delà de 2 086 000 shekels à un jour quelconque | Déclaration annuelle, formulaire 1301 | Chaque année où le seuil est dépassé |
| Loyer du bien en Roumanie | Formulaire 1301 + annexe D, formulaire 1324 | Dans la déclaration annuelle |
| Demande d'amortissement sur le bien | Formulaires 1342 et 1343 | Joints à la déclaration annuelle |
| Vente du bien | Avis de vente et calcul de l'impôt, formulaire 1399 | Dans les 30 jours suivant la vente |
| Personne affirmant ne pas être résidente israélienne | Déclaration de résidence, formulaire 1348 | Jointe à la déclaration annuelle |
Tous ces formulaires sont publiés par l'Administration fiscale israélienne sur sa page consacrée à la déclaration annuelle (en hébreu). Le formulaire 1324 y est intitulé « Revenus de l'étranger et impôt payé sur ceux-ci » ; c'est là que l'on demande le crédit pour l'impôt roumain.
La vente : 30 jours, pas la fin de l'année
La vente d'un bien à l'étranger par un résident israélien est un événement de plus-value au sens de l'Ordonnance de l'impôt sur le revenu, et non de la loi sur l'imposition immobilière. L'article 91(d)(1) (en hébreu) impose de déposer une déclaration dans les 30 jours suivant la vente et de payer un acompte égal à l'impôt.
Le taux de l'impôt sur la plus-value réelle d'un particulier est de 25 % au plus. Celui dont le revenu imposable dépasse 721 560 shekels (pour les années 2024 à 2027) peut aussi payer la surtaxe : 3 %, plus 2 % sur les revenus du capital. L'impôt payé en Roumanie, 3 % ou 1 % de la valeur de la transaction, est déduit de l'impôt israélien, dans la limite de celui-ci. Le versant roumain est détaillé dans notre article sur l'impôt à la revente d'un bien en Roumanie.
Et du côté roumain ?
La Roumanie a son propre système de déclaration. Le particulier qui loue dépose la « déclaration unique » (Declarația unică) et, selon PwC, la date limite générale de dépôt et de paiement est le 25 mai. Le justificatif de paiement de l'impôt en Roumanie est le document sans lequel vous n'obtiendrez pas de crédit en Israël. Conservez-le avec la déclaration annuelle.
Les erreurs que je vois sans cesse
- « Je n'ai rien gagné, donc pas de déclaration. » Le transfert seul, au-delà de 500 000 shekels, impose une déclaration pour deux ans.
- « Le bien est au nom de ma femme. » Le seuil de 2 086 000 shekels s'apprécie au niveau de la famille.
- « J'ai payé en Roumanie, cela suffit. » En Israël, on déclare dans tous les cas. La convention évite la double imposition, pas la double déclaration.
- « Je déclarerai la vente en fin d'année. » La loi exige 30 jours.
Questions fréquentes
Faut-il déclarer au fisc israélien l'achat d'un bien en Roumanie ?
Il n'existe pas de formulaire dédié à l'achat, mais dans la plupart des cas l'achat déclenche l'obligation de déclaration annuelle : un transfert de 500 000 shekels ou plus à l'étranger sur 12 mois impose une déclaration pour l'année du transfert et l'année suivante, et des avoirs étrangers familiaux au-delà de 2 086 000 shekels font tomber la dispense de déclaration.
Sur quel formulaire déclare-t-on le loyer d'un bien en Roumanie ?
Dans la déclaration annuelle, formulaire 1301, et dans l'annexe D, formulaire 1324, « Revenus de l'étranger et impôt payé sur ceux-ci ». Le formulaire 1324 sert aussi à détailler l'impôt payé en Roumanie afin d'obtenir le crédit, dans le régime du taux marginal.
Quand déclare-t-on la vente d'un bien en Roumanie ?
Dans les 30 jours suivant la vente, au moyen de l'avis de vente et du calcul de l'impôt (formulaire 1399), avec paiement d'un acompte. En fin d'année, la vente figure aussi dans la déclaration annuelle.
Les avoirs du conjoint comptent-ils pour le seuil de 2 086 000 shekels ?
Oui. Le règlement examine vos avoirs étrangers, ceux de votre conjoint et ceux de vos enfants de moins de 18 ans, à un jour quelconque de l'année fiscale.
Que se passe-t-il si je n'ai pas déposé de déclaration ?
L'absence de déclaration dans les délais peut entraîner des amendes et une imposition d'office. Si vous avez manqué une année, mieux vaut consulter un expert-comptable et régulariser de votre propre initiative, avant que l'administration ne vous contacte.
En résumé
Quiconque achète un bien en Roumanie doit partir du principe qu'il entre dans le système des déclarations annuelles en Israël, pour deux ans au moins. Ce n'est pas compliqué, mais cela demande de l'ordre : conserver les justificatifs de virement, les contrats et les justificatifs de paiement de l'impôt en Roumanie, et coordonner l'échéancier des paiements avec votre expert-comptable.
Si vous êtes en phase de planification, à Balotești ou ailleurs en Roumanie, réservez un appel de 30 minutes avec moi. Nous construirons ensemble le calendrier des paiements et repérerons où tombe chaque déclaration, pour que vous arriviez chez votre expert-comptable avec un dossier en ordre.
Moti Azulay, Compass Group Romania
Sources et données : Ordonnance israélienne de l'impôt sur le revenu, articles 91, 121B, 122A et 131, version consolidée (en hébreu) · Règlement israélien de l'impôt sur le revenu (dispense de déclaration), 1988, article 3 (en hébreu) · Administration fiscale israélienne : déclaration annuelle des particuliers et formulaires associés (en hébreu) · Administration fiscale israélienne · PwC Tax Summaries, Romania: Tax administration · Administration fiscale roumaine (ANAF).
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou financier. Les seuils sont ceux des années fiscales indiquées, selon la version consolidée de la législation, et peuvent être actualisés. Les dates limites de dépôt sont fixées chaque année et parfois reportées. Avant tout dépôt, consultez un expert-comptable ou un conseiller fiscal.
Vous en savez maintenant davantage.
Cet article est fourni à titre d’information générale et ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou financier. Consultez des professionnels locaux avant toute transaction.
